27 Jun Respostes a consultes comptables
L’últim Butlletí Oficial de Comptabilitat i Auditoria de Comptes (BOICAC) ha donat resposta a diverses consultes comptables rebudes. A continuació fem un resum d’aquelles més interessants.
1. La primera consulta sobre la qual parlarem fa referència a la vinculació entre actius i passius per impostos diferits.
Primer aspecte a analitzar: quan comptabilitzar l’efecte impositiu associat a les subvencions de capital rebudes? La resposta fixa que en el moment del reconeixement de la subvenció en el patrimoni ha de registrar-se el corresponent passiu per impost diferit, que revertirà a mesura que es vagi imputant la subvenció al compte de resultats.
Segon aspecte a analitzar: com afecta que la Societat tingui pèrdues acumulades d’exercicis anteriors pendents de compensar? La resposta ens deriva a una consulta anterior on es defineixen els requisits que ha de complir l’empresa per al seu registre. Hi ha dos possibles casos:
- La Societat té passius per impostos diferits per import superior a les bases imposables negatives. En aquest cas, no cal subministrar informació en els comptes anuals sobre aquests actius fiscals, en considerar-se en tot cas probable la compensació de les citades bases imposables negatives.
- La Societat no té reconeguts passius per impost diferit. En aquest segon cas, els requisits són:
– El resultat d’explotació negatiu ha de ser no habitual. Si l’empresa mostra un historial de pèrdues, es presumeix que no és probable l’obtenció de guanys que permetin compensar les esmentades bases.
– El termini d’obtenció dels beneficis fiscals no ha de superar el límit de 10 anys des de la data de tancament de l’exercici.
– El pla de negoci emprat per l’empresa per les seves estimacions sobre els guanys fiscals futurs, haurà de ser d’acord amb la realitat del mercat i les especificitats de l’entitat.
2. La segona consulta consulta versa sobre la comptabilització de serveis d’advocacia prestats a títol gratuït.
Primera pregunta: ¿com s’ha d’considerar comptablement aquesta col·laboració en la fundació que rep aquests serveis d’advocacia gratuïts? A la fundació sense ànim de lucre s’ha de reconèixer en el compte de pèrdues i guanys una despesa d’acord amb la seva naturalesa i un ingrés en concepte de subvenció / donació. Quina serà la seva valoració? La millor estimació possible del valor raonable del servei rebut.
Segona pregunta: ¿com s’ha d’considerar comptablement aquesta col·laboració en la signatura d’advocats que presta aquests serveis d’advocacia gratuïts? A la firma d’advocats dels costos incorreguts s’han de registrar en funció de la seva naturalesa, i al seu valor de cost.
Si aquests fossin significatius, i donat el seu caràcter excepcional, es podrien reclassificar en la partida d ‘ “Altres resultats” del compte de pèrdues i guanys amb contrapartida a l’epígraf de “Treballs realitzats per l’empresa per al seu actiu”, incloent en tot cas informació en la memòria.
Cal ressaltar l’anàlisi del fons econòmic de l’operació, ja que si la fundació només realitza un paper de mediador entre la firma d’advocats i qui efectivament rep el servei, sense cap responsabilitat pel que fa als serveis prestats, no és procedent realitzar apunt comptable. Sense perjudici d’informar-ne a la memòria.